Бонус работника и расходы работодателя

Бонусы, выплачиваемые сотрудникам, несомненно, связаны с бизнес-операциями и полученным доходом. Они могут быть за счет получения дохода от бизнеса. Давайте посмотрим, однако, в какой момент это должно быть решено. Будет ли выплачиваться бонус, или может быть период, за который он начисляется?

Ответ на этот вопрос можно найти в интерпретации директора Налоговой палаты в Катовице от 31 декабря 2015 года, номер IBPB-1-2 / 4510-681 / 15 / MW.

Из фактического состояния, представленного в заявке на его выпуск, видно, что компания планирует выплачивать своим сотрудникам ежегодные премии. Решение об их выплате за определенный финансовый год будет приниматься руководством и зависит от финансового результата, достигнутого компанией. Бонусы могут быть выплачены в следующем финансовом году на основании годового отчета за предыдущий год. Однако компания не указывает дату, на которую бонус будет выплачен. Более того, в финансовом году, за который выплачиваются бонусы, неизвестно, будут ли выплачиваться бонусы сотрудникам.

Заработная плата и бонус как стоимость заработка

Согласно общему определению, содержащемуся в ст. 15 параграф 1 Закона от 15 февраля 1992 года о подоходном налоге с юридических лиц (сводный текст «Вестник законов» за 2014 год, пункт 851 с поправками, далее по тексту: Закон об уплате налога на добавленную стоимость) расходы на получение дохода представляют собой расходы, понесенные в для достижения дохода или поведения или для обеспечения источников дохода, за исключением расходов, перечисленных в ст. 16 сек 1.

Как объяснено в вышеупомянутой интерпретации, налоговые затраты также могут быть «расходами на работников», когда расходы, понесенные для работников, как правило, являются расходами работодателя на получение дохода, если только они удовлетворяют общим условиям, указанным в ст. 15 параграф 1 Закона о CIT. Эти расходы в основном включают в себя базовую заработную плату, различные виды премий и надбавок, а также расходы, связанные с повышением профессиональной квалификации работников, а также выходное пособие и компенсацию за досрочное увольнение в качестве прочей дебиторской задолженности в результате трудовых отношений.

По мнению налогового органа, надбавки, которые планируется выплачивать работникам, несомненно, связаны с экономической деятельностью и полученным доходом. Кроме того, они не были перечислены в каталоге расходов, не признанных как подлежащие налогообложению расходы, указанные в ст. 16 сек 1 Закона о CIT. Поэтому в целях мотивации сотрудников эти расходы должны быть включены в стоимость получения дохода.

Момент получения кредита на расходы

W мыль арт. 15 параграф 4g Закона о налоге на прибыль, касающемся дебиторской задолженности и вознаграждений работникам, а также денежных выплат по социальному страхованию, выплачиваемых учреждением по трудоустройству, - это расходы на получение дохода в течение месяца, за который они предоставляются, при условии, что они были выплачены или предоставлены в течение периода, вытекающего из положений трудового законодательства, договор или иные правоотношения сторон.

Как указал директор Налоговой палаты, в случае несоблюдения этого срока, ст. 16 сек 1 пункт 57 Закона о CIT. Это означает, что работодатели, которые своевременно выплачивают должное вознаграждение за работу, могут включать их в качестве вычитаемых из налогообложения расходов в том месяце, к которому они причитаются (т.е. на основании меморандума). Только в случае неисполнения срока оплаты этой дебиторской задолженности налоговое регулирование относится к ст. 16 сек 1 пункт 57 Закона о НДП, согласно которому он не рассматривается как расходы на получение неоплаченных, незавершенных или невыплаченных доходов, выплат и других вознаграждений работникам, денежных пособий за счет стажировки выпускников, а также денежных пособий по социальному страхованию, выплачиваемых учреждением работы.

Урегулирование бонусов и премий

По мнению налогового органа, для определения момента зачисления за счет бонусов и вознаграждений на расходы по получению доходов, прежде всего, определяют момент, за который они станут подлежащими выплате. Законодатель оставит фразу «(...) за которую они должны», содержащейся в ст. 15 параграф 4g Закона о CIT, нетто. Необходимо проанализировать его значение на основе буквальных тестов. Вокальное значение термина «налена» означает «обладать, накапливать кого или почему».

Налоговый орган подчеркнул, что из-за отсутствия определения «вознаграждения» в налоговом законодательстве, основанного на литературной основе, представляется разумным предположить, что «вознаграждение» может быть сказано, когда такие платежи были установлены (просеяны) или не являются надежными.

Три разных способа расчета

Директор Налоговой палаты считает, что в зависимости от ситуации могут применяться три различных правила учета вознаграждений работникам в целях урегулирования подоходного налога:

1. в случае, когда выплата по трудовым отношениям происходит вовремя, их включение в не облагаемые налогом расходы работодателя происходит в период, за который выплачиваемые пособия являются «подлежащими выплате»;
2. если работодатель не выплачивает установленный срок, полученное пособие должно быть включено в стоимость налога в соответствии с методом учета денежных средств, то есть в течение периода выплаты;
3. Преимущества, которые не были выплачены, как правило, не облагаются налогом.

Ссылаясь на факты, налоговый орган далее отмечает, что выплата сотрудникам ежегодного бонуса будет зависеть от достигнутого финансового результата и решения руководства компании. Поэтому в течение года, предшествующего выплате, не будет никаких обязательств по выплате кредита. Бонус будет дискреционным. Решение о предоставлении бонуса будет принято правлением в следующем финансовом году, поэтому расходы, связанные с выплатой бонуса, должны быть включены в стоимость получения дохода в момент выплаты . В документах компании не указана дата ее оплаты, поэтому невозможно определить, был ли платеж произведен вовремя или нет.

Кшиштоф Колицки

Тематическая арена: не облагаемые налогом расходы , подоходный налог с юридических лиц (cit) , соч , купить , сотрудник , вознаграждение , взятка , бонус

Похожие

Комментарии