Счет-фактура НДС выдается после установленного срока и возможность вычета входного налога

Несмотря на то, что положения Закона о НДС и изданные ему исполнительные положения подробно регламентируют сроки, в которые транзакция, подлежащая налогообложению НДС, должна быть задокументирована, зачастую они выдаются продавцами вовремя. Поэтому у налогоплательщиков возникают сомнения относительно возможности вычета входного налога, указанного в таких счетах.

Прежде всего следует уточнить, что в соответствии с положениями Закона о НДС в той степени, в которой товары и услуги используются для осуществления налогооблагаемой деятельности, налогоплательщики имеют право уменьшить сумму налога, причитающуюся на сумму предналога, но с некоторыми оговорками, содержащимися в Законе о НДС. , Сумма предналога, в принципе, представляет собой сумму сумм налога, указанных в счетах, полученных налогоплательщиком за покупку товаров и услуг. В свою очередь, право на уменьшение суммы причитающегося налога возникает при расчете за период, в котором налогоплательщик получил такой счет, но если он не уменьшает его в течение этого периода, он может уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в налоговой декларации за один из следующих двух расчетных периодов.

В соответствии с общим правилом, счет выставляется, как правило, не позднее, чем на седьмой день с даты поставки товара или услуги. Хотя представляется, что применение вышеуказанного регулирования не должно вызывать серьезных проблем, на практике продавцы часто превышают этот срок.

Здесь стоит отметить, что законодатель предоставил каталог исключений из права на вычет налога, но в положениях, которые он содержит, счет-фактура, выданный с несоблюдением установленного срока, не упоминается как документ, который не является основанием для снижения причитающегося налога. Таким образом, представляется оправданным утверждать, что факт получения счета, выставленного после установленного срока, не влияет на право покупателя на вычет входного налога. Это означает, что в такой ситуации налогоплательщик имеет право воспользоваться этим правом в установленные сроки, при условии, что он выполняет определенные положительные условия (то есть взаимосвязь между приобретенными товарами и услугами и налогооблагаемой деятельностью) и отсутствие отрицательных посылок, указанных в законе. о НДС (аналогично заявлено директором Налоговой палаты в Быдгоще, индивидуальное толкование от 11 октября 2011 года, отметка ITPP1 / 443-991 / 11 / BK).

Ввиду вышесказанного следует указать, что получение счета, выставленного по неосторожности, не влияет на право покупателя на вычет НДС. Вычет должен быть сделан на общих принципах, то есть при расчете за период, в течение которого покупатель получил счет-фактуру, или за один из следующих двух. Конечно, помня об общем принципе, что для того, чтобы иметь возможность использовать право на вычет приобретенных товаров и услуг, необходимо использовать для осуществления налогооблагаемой деятельности.

Юстина Зайц-Высоцкая
Юрисконсульт, директор департамента налогового консалтинга Малопольского института налоговых исследований в Кракове

Эта статья носит исключительно информационный характер и является публикацией, вдохновленной содержанием газетных статей, толкований налоговых органов и решений административных судов. Это не является советом или налоговым или юридическим заключением по смыслу ст. 2 параграф 1 и ст. 31 Закона о налоговых консультациях (Законодательный вестник 1996 года № 102, пункт 475 с поправками) и отражает взгляды, высказанные авторами публикации. Małopolska Instytut Studiów Podatkowych Sp. z o. o. не несет ответственности за возможные последствия решений, принятых на их основе.

Похожие

Комментарии