Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн захиргааны торгууль. Шударга байдалд ямар тооцогддог вэ?

  1. Нягтлан бодох бүртгэлд торгууль ногдуулах журам
  2. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд торгууль ногдуулахыг тусгах
  3. Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрээ, засвар үйлчилгээ хийхэд туслалцаа үзүүлэх

Нягтлан бодох бүртгэлийн торгуулийн тусгал нь нягтлан бодогчдод бэрхшээлтэй байдаг. Аж ахуйн нэгжээс ногдуулсан торгууль, торгууль, бусад торгуулийн торгууль нь татварын хуулийг зөрчсөн торгуультай холбоотой байдаг. Гэсэн хэдий ч аливаа аж ахуйн үйл ажиллагааны явцад торгууль нь хуулийн гэмт хэрэгт холбогдоогүй нөхцөлд байж болно.

Хамгийн түгээмэл тохиолддог нөхцөлүүдийн нэг нь аль нэг талуудын, түүний дотор үйлчлүүлэгч буюу түншийн гэрээний үүргийг дагаж мөрддөггүй явдал юм. Энэ зүйлд бид гэрээний нөхцлийг зөрчсөн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн торгуулийг тусгах журмыг авч үзнэ.

Нягтлан бодох бүртгэлд торгууль ногдуулах журам

Нягтлан бодох бүртгэлийн торгуулийн зардлыг БСБ-ын 9/99 "Байгууллагын орлого" ба БХБ-ийн 10/99 "Санхүүгийн зардал" гэж ОХУ-ын Сангийн яамны 06.05.1999 тушаалаар батлав.

Зохицуулалтын баримт бичигт зааснаар компанид төлсөн торгуулийн дүнг "Бусад орлого" хэсэгт тусгасан. Тиймээс компанийн зүгээс төлсөн нөхөн төлбөрийн хэмжээ нь "Бусад зардал" гэсэн хэсэгт хамаарна.

Төлбөртэй мөнгө нь санхүүгийн тайланд дараах орноор бүртгэгдэнэ:

    дэд данс D 91-2 "Бусад зардлууд", K 76-2 "Төлбөр тооцооны төлбөр тооцоо" (дүн) - шүүхээр шийдвэрлэвэл зохих шимтгэл төлсөн компаний төлбөр.

Хүлээн авсан санг дараах байдлаар тусгасан болно:

    дэд данс D 76-2 "Төлбөрийн тооцоолол", K 91-1 "Бусад орлого" (дүн) - зээлдэгч, шүүхийн хүлээн зөвшөөрсөн хүлээн авсан дүн,

Энд D нь дансны дебит, K нь дансны кредит.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд торгууль ногдуулахыг тусгах

Татвар ногдох орлогод нөлөөлөх торгуулийн орлого нь бусад зардлууд болон орлогын адил төсөөлөгддөг. ОХУ-ын татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 13-д заасны дагуу зээлдэгчээр хүлээн зөвшөөрсөн буюу шүүхийн шийдвэрээр төлөх гэрээгээр хүлээсэн үүргээ биелүүлээгүйгээс үүссэн ял шийтгэлийг үйл ажиллагааны бус зардалд оруулна. Ийнхүү татвар ногдуулах орлого буурч байна.

ОХУ-ын татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 3-д заасны дагуу торгууль төлсөн компанид олгосон нөхөн төлбөр нь үйл ажиллагааны бус орлогын бүрэлдэхүүнийг хэлнэ. Орлогын татварын хэмжээ нь гэрээний нөхцлөөс хамаарна. Хэрэв энэ үүргээ зөрчсөн тодорхой хэмжээний төлбөрийг агуулдаг бол татвар ногдох ашиг нь өснө.

Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрээ, засвар үйлчилгээ хийхэд туслалцаа үзүүлэх

Аудитын пїїс "Бизнес ба санхїїгийн аудит" нь нягтлан бодох бїртгэл, татварын оновчтой холбоотой аливаа асуудлаар зєвлєгєє єгдєг. Бид бүх төрлийн гэрээг бүртгүүлэхээр ажиллаж байгаа.

Хууль тогтоомжуудын талаархи мэдлэг, гэрээний үүргээ зөв зохиох чадвартай байх нь танай компанийн амжилтанд шууд нөлөөлдөг. Мэргэжлийн ємгєєлєгч, нягтлан бодогчийн туслалцаатайгаар та бїх бэрхшээлийг урьдчилан харж чадахуйц шийтгэлийг багасгаж, урьдчилан сэргийлэх боломжтой.

Аливаа аж ахуйн нэгжийн хэвийн үйл ажиллагаа нь орлого, зарлага, торгуулийг бий болгодог. Дүрмийг бичиж байхдаа нягтлан бодох бүртгэлийн шаардлагатай зүйлсийг авч үздэг. Гэсэн хэдий ч туршлагатай нягтлан бодогч зарим тохиолдолд зарим нарийн ширийн зүйлээс болж торгууль, торгууль, шийтгэлийг хаана хэрэглэх талаар тодорхой асуултуудтай байдаг. Үүнийг илүү дэлгэрэнгүй авч үзье.

Эхлээд ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу торгууль, тэдгээрийн төрлүүд, дүрэм журмын талаар юу мэдэх хэрэгтэй вэ гэдгийг мэдэх хэрэгтэй. Ийм төрлийн хориг арга хэмжээ байдаг:

  • Иргэний хуулийн бүлгүүдийн торгууль (жишээ нь, гэрээний нөхцөлийг зөрчсөн тохиолдолд);
  • Захиргааны торгууль (үүнд та татварын алба, замын цагдаа, шүүхийн зарга, төсвийн нэмэлт санхүүжилт, бусад байгууллагын торгуулийг оруулж, банкны дансны талаарх мэдээллээр хангах эцсийн хугацааг зөрчиж болно).

Торгуулийн торгуультай ял шийтгэл нь торгууль төлөх цаг хугацаандаа хийгддэггүй. Тиймээс эдгээр хоёр ухагдахууныг ялгах шаардлагатай байна. Төлбөрийн журам, дарааллын тухай ойлголттой болохын тулд Татварын хуулинд (4-р хэсэг) танилцах хэрэгтэй.

Нягтлан бодох бїртгэлийн зєв тусгалыг аль ангилалд аль нарийн ангилалд хамруулахыг ойлгох нь чухал. PBU 10/99 "Байгууллагын зардлууд" -ын дагуу бүх торгууль (торгууль, торгууль) -ыг "Бусад зардлууд" -д оруулав. Мөн дансанд тусгагдсан тэдгээрийн дүнг шүүхийн шийдвэр, байгууллагаас ирүүлсэн нэхэмжлэлийг үндэслэн шийдвэрлэдэг. Ашгийн татвар ногдуулахдаа компаний торгуулийн хэмжээг харгалзахгүй. Тиймээс тайланг нэгтгэн дүгнэж дуусахдаа тэдгээрийг орлогын татварын зардалд оруулаагүй болно.


Тиймээс тайланг нэгтгэн дүгнэж дуусахдаа тэдгээрийг орлогын татварын зардалд оруулаагүй болно

Одоо энэ нь нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгагдсаныг авч үзье. ОХУ-ын дансны тооцооны дагуу бүх торгуулийг 68-р (татвар, хураамжийн төлбөр тооцоонд) тооцдог. Дүрмээр бол тодорхой төрлийн торгууль төлөхийн тулд янз бүрийн дэд данс ашиглан 99 "Ашиг, алдагдлыг" дансанд шилжүүлэхэд хэрэглэнэ. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж арваннэгдүгээр сарын 5-нд татвар төлөх ёстой байсан бол дараагийн сарын 30-ны өдөр хийсэн бол үр дүнгийн хэмжээ нь 1000 рубльтэй тэнцүү байна:

  1. Бид хүүгийн хэмжээг тооцно: Дебит 99 (дэд данс "торгууль") Зээлийн 68 - 1000 рубльд;
  2. Тєсєв дэх сонирхлын хэмжээг тоймло. Дебит 68 Зээлийн 51 - 1000 рубль.

Портал дээрээс татаж авах:


Татварын үйлчилгээний нээлтийн (эсвэл хаагдсан) данс нээлгэх хугацааг зөрчсөн тохиолдлуудын хамгийн түгээмэл тохиолдлуудын нэгийг авч үзье. Жишээ нь, ОХУ-ын татварын хуулийн 118-р зүйлд зааснаар аж ахуйн нэгжид торгууль тавьсан бол 3000 рублийн хэмжээнд торгууль тавьсан. Дараа нь бичилтийг дараах байдлаар хийв:

  1. Дт 99, "Хариуцлага" дэд данс, Kt 68, дэд данс "Торгууль" - шийтгэлийг 3,000 рубльд тооцсон;
  2. Дт 68, дэд дансны "торгууль" Kt 51 - торгуулийн торгуулийг төлсөн байна.

Үүнтэй ижил зарчмаар шийтгэлүүд нь төсвөөс гадуурх сангууд руу шилжих үед татвар ногдуулах орлогын хэмжээг харгалздаггүй.

Портал дээрээс татаж авах.


Портал дээрээс татаж авах

Хэрэв компани нь гэрээний нөхцөлийг зөрчсөн этгээдтэй зөрчилдвөл ОХУ-ын Иргэний хуульд заасны дагуу торгууль төлөх шаардлагатай болно. Үүнд:

  • Үүргээ биелүүлэх хугацаа дууссан;
  • Энгийн зүйл болсон тээврийн хэрэгсэл (ачааг тээвэрлэх тохиолдолд);
  • Төлбөрийн нөхцөлийг зөрчсөн гэх мэт

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд эдгээр ялгаа нь үйл ажиллагааны бус зардлууд (эсвэл орлого) хамаардаг. Нягтлан бодох бүртгэлд "Бусад зардлууд" -д орсон. Данс ашигласан дансуудын хувьд: 91 (орлого, зарлага), 76 (харилцагчтай хийсэн харилцаа). Энэ тохиолдолд төрөл бүрийн дэд дискүүдийг ихэвчлэн ашигладаг.

Яг одоо татаж авах:


Яг одоо татаж авах:

Харамсалтай нь бизнес эрхлэхэд ихэвчлэн нийлүүлэгчид эсвэл татварын төлөөлөгчид хүлээх үүргээ зөрчсөн тохиолдол гардаг. Энэ тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн удирдлага дахин давтагдах магадлалыг арилгахын тулд үүнийг анхаарч үзвэл зохино. Хамгийн чухал нь бүх дансаа үнэн зөвөөр хөтлөх, санхүүгийн тайланд тусгах явдал юм. Дээрх заавар нь танд энэ хүнд хэцүү асуудалд туслах болно!

Хөдөлмөрийн хяналтын газраас шалгалт хийсний дараа захиргааны торгуулийн хэмжээ 50 мянган рубль ногдуулсан байна. Байгууллагын хувьд хуулийн этгээдийн хувьд 3000 рубль байна. Урлагийн захирал дээр. 5.27 Захиргааны хууль. 50 000 рубль. Байгууллагын харилцах данснаас төлсөн. Захирал цалингаасаа сайн дураараа нөхөн төлүүлэхээр шийдсэн бөгөөд 50,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулсан.
Байгууллагын хувьд 50.000 рубльд төлсөн торгуулийн хэмжээ болон нөхөн төлбөрийн хэмжээг харгалзан үзээрэй. Нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлд?

Асуудлыг авч үзээд бид дараах дүгнэлтэд хүрэв:
Байгууллагын захирал уг хөрөнгийг сайн дураар нөхөн төлүүлэхээр шийдсэн бол захиргааны торгууль Байгууллагад ногдуулсан, тийм шийдвэр гаргах огноо, нягтлан бодох бүртгэлийн бусад орлого тусгах, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагааны бус орлогыг хүлээн зөвшөөрөх ёстой.

Ашиглах үндэслэл:
Хууль ёсны этгээдүүд нь CAO RF-ийн Бүлэг 2-д эсвэл ОУСБ-ын захиргааны зөрчлийн тухай хууль (CAO RF) -д заасан тохиолдолд захиргааны зөрчлийг захиргааны захиргааны хариуцлага хүлээлгэдэг.
Захиргааны торгуулийн хэмжээг ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу бүрэн хэмжээгээр төсөвт төлнө.

Бүртгэл

Нөхцөл байдал нягтлан бодох бүртгэл Төлбөр нь торгууль төлөх зардлыг багтаасан байдаг захиргааны зөрчил . Мэдээжийн хэрэг, тэд ердийн үйл ажиллагааны зардлын шалгуурыг хангаж чадахгүй байна (хуудас 4, 5 "Байгууллагын зардлууд"). Иймээс эдгээр зардлыг 12-р зүйлд үндэслэн бусад зардлын нэг хэсэг гэж үзэх ёстой.
14.2-р зүйлд үндэслэн гэрээний нөхцөлийг зөрчсөн торгууль, торгууль, торгууль, түүнчлэн байгууллагаас учирсан хохирлын нөхөн төлбөрийг шүүхээр шийдвэрлүүлсэн буюу байгууллагын хүлээн зөвшөөрсөн дүнгээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.
2000 оны 10-р сарын 31-нд ОХУ-ын Сангийн яамны баталсан байгууллагуудын санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн үйл ажиллагааны дансны жагсаалтыг хэрэгжүүлэх зааврыг дагаж мөрдөнө. (Цаашид "Заавар" гэх) 99-р зүйлд тусгагдсан зардлын жагсаалт "Олз, гарз" -ыг хаасан байна. Зааварчилгаанд заасан жагсаалтаас зөвхөн татварын шийтгэлийн дүнг дансны хувьд 99 гэж тооцно.
Үүний зэрэгцээ тайлант хугацааны бусад орлого, зардлын талаархи мэдээллийг нэгтгэх зааварт "Бусад орлого ба зардлууд" дансанд тооцогдоно.
Дээр дурьдсанчлан, байгууллагын аккруэл болон захиргааны торгуультай холбоотой үйл ажиллагаануудыг дараахь байдлаар харуулсан болно гэж бид үзэж байна:
Дебит 91, "Бусад зардлууд" дэд картын 76, дэд данс "Захиргааны торгуулийн тооцоолол"
- 50 000 рубль. - захиргааны торгууль ногдуулсан;
Депит 76, дэд данс "Захиргааны торгуулийн тооцоолол" Зээл 51
- 50 000 рубль. - Захиргааны торгууль нь төсөвт шилждэг.
Байгууллагын захирал тухайн байгууллагад ногдуулсан захиргааны торгуулийн хэмжээг сайн дураараа нөхөн олгох шийдвэр гаргасан бол байгууллага нөхөн олговрын хэмжээг бусад орлогод шилжүүлэх ёстой. Энэхүү нөхөн олговор нь бараа бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) -ээс олсон орлого биш (2, 4, 5, "Байгууллагын орлого").
10.2-р зүйлд заасны дагуу гэрээний нөхцөлийг зөрчсөн торгууль, шийтгэл, торгууль, түүнчлэн байгууллагад учирсан хохирлыг нөхөн төлөх хариуцлага нь шүүхээс олгосон, эсхүл зээлдэгчээр хүлээн зөвшөөрсөн хэмжээгээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. Үүний зэрэгцээ 16-р зүйлд заасны дагуу ийм шимтгэлийг тайлагналын үед нягтлан бодох бүртгэлд тусгахыг хүлээн зөвшөөрсөн эсвэл шүүхийн шийдвэрээр зээлдэгч хүлээн зөвшөөрсөн шийдвэрийг хүлээн зөвшөөрсөн.
Иймээс захирал хохирлын хэмжээ (торгууль) сайн дураараа нөхөн төлбөр хийхээр шийдсэн бол бусад нөхөн олговрын дүнг хүлээн зөвшөөрсөн өдөр (ийм шийдвэрийг хүлээн авснаас хойш) хүлээн зөвшөөрнө.
Энэ зааварт дэд дансны 73-р зүйлд "материаллаг хохирлын нөхөн төлбөрийн тооцоолол" -ыг, мөнгө, бараа материалын хомсдол, хулгай, эд хөрөнгийн хулгай, түүнчлэн бусад төрлийн хохирлын улмаас байгууллагын ажилтнаас үүссэн материаллаг хохирлын нөхөн олговрыг тооцоолох тооцоог харуулсан болно. .
Тиймээс, энэ тохиолдолд байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтийг хийх ёстой гэдэгт бид итгэж байна:
Дебит 73, дэд данс "Материаллаг хохирлын нөхөн төлбөр тооцоолол" Зээл 91 "Бусад орлого"
- шийдвэрийг үндэслэн захиргааны торгуулийн нөхөн төлбөрийн талаар захирлын өр төлбөрийг тусгасан;
Дебит 70 Зээлийн 73, дэд данс "Материаллаг хохирлын нөхөн төлбөрийн тооцоолол" дэд данс
- хасагдсан дүн цалин захирал.

Татварын бүртгэл

ОХУ-ын татварын хууль тогтоомжид үндэслэн байгууллагын орлогын албан татварын суурийг тогтоохдоо торгуулийн торгууль, торгууль, төсөвт шилжүүлэх бусад арга хэмжээний зардлыг (улсын төсвөөс гадуурх санг бүрдүүлэх), ОХУ-ын татварын хуулийн дагуу төсөвт төлөх хүүгийн хэмжээг тогтоох түүнчлэн ОХУ-ын хууль тогтоомжоор шийтгэл ногдуулах эрхийг олгосон төрийн байгууллагаас ногдуулсан торгууль болон бусад хориг арга хэмжээ.
Үүний үр дүнд, нягтлан шалгах ажиллагааны дагуу захиргааны торгуулийг төлөх зардал хөдөлмөрийн хяналт Орлогын татварын орлогын татварыг тооцоолохдоо ОХУ-ын татварын хуулийн дагуу шууд хориглох зардлыг оруулаагүй болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 12.03.2010 N 03-03-06 / 1/127, Москвагийн 22.12.2005-д UFNS-ээс үзнэ үү). N).
Захиргааны торгууль төлсөн захирлын нөхөн олговрын хувьд, татварын хөнгөлөлтийн тухай хуульд үндэслэвэл татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны бус орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн маягтын дагуу орлогыг хүлээн зөвшөөрч, зээлдэгчийн зүгээс хүлээн зөвшөөрсөн маягт, хууль ёсны хүчин, торгууль, торгууль, торгууль болон шүүхийн шийдвэрийг үндэслэн шийдвэрлэнэ (буюу) гэрээний үүргийг зөрчсөн бусад шийтгэл, түүнчлэн хохирол, хохирлын нөхөн төлбөрийн хэмжээ.
Аккруэл суурийн аргыг хэрэглэхэд энэ тєрлийн орлогыг хїлээн авсан огноо нь зээлдэгчийн хїлээн зєвшєєрсєн єдрєєр эсвэл шїїхийн шийдвэр хїчин тєгєлдєр болсон єдрєєс эхэлдэг.
Тиймээс, хэрэв байгууллагын захирал захиргааны торгуулийн дүнг сайн дураар нөхөн олгох шийдвэр гаргасан бол ийм шийдвэр гаргасан өдрөөс эхлэн үйл ажиллагааны бус орлогыг хүлээн зөвшөөрөх хэрэгтэй болно.

Хариултыг бэлтгэсэн:
Хуулийн зөвлөх зөвлөх GARANT
аудитор, ОХУ-ын Аудиторуудын зөвлөлийн гишүүн Liliya Fedorova

Хариулт нь чанарын хяналтыг давсан

Материалыг Хуулийн зөвлөгөө өгөх үйлчилгээний хүрээнд тус тусад нь бичсэн зөвлөгөөний үндсэн дээр бэлтгэсэн.

Нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлд?